收入更新中的混合信用排除

2014 年 2 月 4 日

国税局给予和国税局收取......混合信贷从收入中排除......更新

在 CCA201342010 发布后,美国国税局澄清了其十大网赌软件从总收入中排除酒精、生物柴油和替代燃料税混合物消费税抵免的立场。在最近与一位客户的通信中,美国国税局拒绝了根据 26 U.S.C. § 6426 – 那些抵消了 IRS 表格 720 上 §§ 4041 和 4081 消费税责任的那些。在解释其立场时,美国国税局表示,根据 § 6426 要求的抵免只是应缴消费税的减少(或消费税的减少)税费)。美国国税局采取的立场似乎只是为了方便区分 §§ 6426 和 6427 抵免,承认“[C]ase 法律没有解决可退还消费税抵免的联邦税收处理,服务和财政部尚未发布处理此类抵免的指南”,但“[T]he Service 认为,就联邦所得税而言,更好的方法是将适用于消费税义务的抵免视为减少消费税…。”而不是总收入项目。

美国国税局还声称,国会不打算通过 § 6426 抵免额来减少所得税。美国国税局的这一说法没有任何立法或司法史的支持。立法历史支持国会打算为生产符合条件的混合物提供两个好处:(1)生产符合条件的混合物的现金奖励,以及(2)从总收入中排除导致免税奖励。首席法律顾问同意这一立场,正如“黑酒”信用中所指出的,这些信用已被广泛报道为从总收入中排除,最近在一家生物柴油公司向证券交易委员会 (“SEC”) 提交的第三季度 10-Q 中报告.美国证券交易委员会的文件指出,这一立场已得到税务联合委员会的批准。

国会通过 2004 年就业创造法案颁布了消费税混合抵免。在此颁布之前并继续今天,纳税人可以选择申请不可退还的所得税抵免,用于将乙醇和生物柴油与应税燃料混合。美国国税局和税收联合委员会都确认,不作为不可退还所得税抵免的混合抵免不包括在总收入中。 § 6426 信用条款只不过是一种向纳税人提供现金以生产受激励的混合物的手段。将这种将 § 6427 信用货币化的方式解释为排除在 § 6427 中定义的信用特征之外,违背了国会对生产符合条件的混合物的所有纳税人一视同仁的意图。

值得注意的是,虽然美国国税局表示将根据 § 6426 拒绝索赔,但它承认了两个关键领域:

1. 第 111 节中的税收优惠规则不适用于混合抵免,因为根据 § 6426 要求的抵免不是先前已缴纳税款的退款;和
2. 根据 §§ 6427 和 34 要求的混合抵免额不需要包含在 §§ 87 或 61 下的总收入中。

Oscar L. Garza & Associates, P.C.正在密切审查 IRS 的立场,并随着此事的发展继续定期与 IRS 就此事进行接触。

Oscar L. Garza & Associates, P.C.是一家总部位于休斯顿的精品律师事务所,专门处理围绕石油和石油行业各个方面的交易税和贸易事务。稳赢网赌的软件的律师拥有超过 20 年为石油和石油行业各个方面的客户提供咨询的经验,对行业有着深入的了解,使稳赢网赌的软件能够为客户提供优质的服务和创造性的解决方案。请访问稳赢网赌的软件的网站 www.olgarza.com。获取更多资讯,请联系:

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